Alla on täysin todellisiin tapahtumiin perustuva tarina siitä, miten pienet virheet voivat johtaa valitettavan suuriin seurauksiin. Henkilöiden nimet on muutettu. Olemme saaneet henkilöiltä luvan tarinan julkiseen kertomiseen. Haluamme julkaista tarinan siksi, että muut voisivat oppia siitä ja mahdollisuuksien mukaan muokata toimintaansa.
Tarinan päähenkilöt ovat pariskunta Hannu ja Kerttu. He harjoittavat yhdessä yritystoimintaa. Kerttu on myös palkkatöissä ja saa siitä pääasiallisen tulonsa. Heidän omistamansa osakeyhtiö on perustettu kauan sitten. Sen kirjanpitoa ja taloushallintoa on pyörittänyt tilitoimisto, johon Hannu ja Kerttu ovat luottaneet. He itse toimivat muulla kuin taloushallinnon alalla, eikä kiinnostusta veropykälien syvimmän olemuksen selvittämiseen ole ollut. He ovat luottaneet siihen, että tilitoimisto tuntee tarvittavat pykälät ja kaikki hoidetaan niin kuin pitääkin. Hannu ja Kerttu pitävät itseään rehellisinä ihmisinä, ja niin pitää myös allekirjoittanut, joka heitä tässä syntyneessä hässäkässä on avustanut.
Pari vuotta sitten yhtiöön tehtiin verotarkastus. Kävi ilmi, että yhtiössä on toimittu kahden asian suhteen virheellisesti. Virheiden vuoksi veroja on maksettu liian vähän. Anonymiteetin suojaamiseksi virheitä ei voida tekstissä tarkemmin kuvata. Ensimmäinen virheistä oli sellainen, jonka Hannu ja Kerttu olisivat ehkä voineet itse havaita, jos olisivat veropykälien lukemista harrastaneet. Toisen virheen havaitsemiseen puolestaan olisi pelkän pykälien lukemisen lisäksi vaadittu myös syvällistä tutustumista Verohallinnon ohjemateriaaliin (jota on muuten paljon).
Kuiteissa esiintyvien sanojen perusteella olisi ollut mahdollista, että tilitoimisto olisi huomannut jälkimmäisen virheen. Ensimmäisen virheen havaitsemiseen tilitoimistolla ei ole ollut edes teoriassa mitään keinoja sille tulevan tiedon perusteella. Tilitoimisto ei ole osannut varoittaa Hannua ja Kerttua näistä kummastakaan, virheet jatkuivat jokusen vuoden, eikä kukaan osannut niihin puuttua ennen verotarkastajien paikalle tuloa.
Tarkastuksessa asioita selvitettiin. Hannu ja Kerttu olivat auliisti mukana vastaamassa kaikkeen mitä kysyttiin. Tarkastus päättyi jälkiverolaskujen saapumiseen ja laskut maksettiin samantien kiltisti pois. Virheet toiminnassa lopetettiin heti, kun Hannu ja Kerttu tulivat niistä tietoiseksi. Kukaan ei verolaskun saapuessa kiinnittänyt huomiota siihen, että veronkorotuksia ei oltu määrätty. Veroviranomaiset eivät maininneet mahdollisista jatkotoimista mitään. Yhtiön liiketoimintaa jatkettiin kuten ennenkin, paitsi niitä virheitä.
Kului pari vuotta. Hannu ja Kerttu olivat unohtaneet koko verotarkastuksen, kunnes postissa saapui kutsu poliisikuulusteluun. Kutsun mukaan heitä epäiltiin törkeästä veropetoksesta. Pohjana oli tehty verotarkastus ja tarkastuksessa löytyneet kaksi virhettä. Yhtiö ja osakkaat ovat maksaneet veroja liian vähän, joten yhtiön johdon/omistajien epäillään syyllistyneen rikolliseen toimintaan. Hannu ja Kerttu eivät osaa ajatella itseään rikollisina, joten kutsun saaminen aiheutti ymmärrettävästi jonkinasteista järkytystä. Kaikki määrätyt verot oli maksettu jo aikaa sitten.
Tähän väliin pari numerotietoa. Vuonna 2024 43 % verotarkastuksista on johtanut rikosilmoitusharkintaan. Kaikki harkintaan päätyneet eivät päädy poliisin esitutkintaan, mutta todella paljon niitä sinne päätyy. Tilasto kannattaa pitää mielessä, jos verotarkastus osuu omalle kohdalle. Tarkastusta ei todellakaan kannata hoitaa vasemmalla kädellä, vaan tehdä kaikkensa sen eteen, että tarkastuksen lopputulema olisi mahdollisimman hyvä ja asiat selviäisivät jo aikaisessa vaiheessa. Myöhemmin tarkastuskertomukseen kirjattuja asioita on todella vaikea kääntää muuhun asentoon, vaikka asioita selvitettäisiin kuinka hyvin.
Kuinka suuria rikollisia Hannu ja Kerttu sitten ovat, eli millaisista euromääristä puhutaan? Yhtiö ja osakkaat yhteenlaskettuna Kertun laskettiin välttäneen veroa noin 10 000 euroa per vuosi ja Hannun noin 6000 euroa per vuosi. Yhtiön verotuksessa vähentämät kulut katsottiin ensin vähennyskelvottomiksi –> lisäveroa yhtiölle, ja sen jälkeen samat kulut katsottiin osakkaan peitellyksi osingoksi –> lisäveroa osakkaalle. Yhtiön ja osakkaan lisäverot ynnätään yhteen, ja samat menot tulevat siten vältetyn veron laskelmaan tuplana mukaan.
Törkeäksi veropetokseksi riittää 17 000 euroa verolta välttymistä. Sekä Hannu että Kerttu ovat epäiltynä nimenomaan rikoksen törkeästä tekomuodosta, kun kaikki tarkastetut kolme vuotta lasketaan yhteen. Tavalliseen veropetokseen voi oikeuskäytännön mukaan syyllistyä pahimmillaan vain 1 000 euron virheellä (KKO:2024:51). Vaikka rikoslakimme tunteekin myös lievän veropetoksen, ei oman havaintomateriaalini perusteella sellaisia ole käytännössä olemassakaan.
Kiteytettynä: törkeään veropetokseen syyllistyminen ei edellytä isojen kuprujen tekemistä. Itse asiassa päinvastoin. Kävimme taannoin läpi Suomen käräjäoikeuksien ratkaisut veropetoksia koskevissa asioissa vuodelta 2024, eikä näiden joukossa ollut mukana käytännössä yhtäkään ns. isoa kalaa. Ei tule siis tuudittautua siihen oletukseen, että viranomaista ei pienet virheet kiinnostaisi.
Törkeään rikokseen syyllistyminen ei myöskään edellytä sitä, että rikoksen tekijä sen tehdessään olisi oikeasti tiennyt tekevänsä virheen. Veropetoksesta voidaan tuomita rangaistus vain tahallisesti tehdyn teon perusteella, mutta tahallisuuden edellytyksen täyttymiseen oikeuskäytännössä riittää käytännössä tiettyjen euromäärien ylittyminen. Tekijän todellisella tietoisuudella ei lähtökohtaisesti ole asian arvioinnissa mitään merkitystä.
Mitä rikoksesta sitten seuraa? Törkeän veropetoksen rangaistusasteikko on 4 kk – 4 vuotta vankeutta. Toki vankeusrangaistus usein tuomitaan ehdollisena, kun vankeusaika jää alle kahden vuoden. Harvempi tuomittu päätyy fyysisesti tiilenpäitä lukemaan, mutta se ei tarkoita, etteikö tuomio vaikuttaisi jokapäiväiseen elämään ja yrittäjän maineeseen. Rikostuomion lisäksi voidaan määrätä liiketoimintakielto, joka myös häiritsee tehokkaasti yritystoiminnan jatkamista.
Hannun ja Kertun tapauksen käsittely on toistaiseksi kesken. Koska virheet kuitenkin on tehty, eikä niitä enää tekemättömäksi saa, vaikka kaikki onkin maksettu, on valitettavan todennäköistä, että molemmat tulevat jonkinlaisen tuomion tästä lopputuloksena saamaan. Tavoitteemme prosessissa on pitää tuomio mahdollisimman pienenä. Kertun osalta tilanne on erittäin ikävä sen vuoksi, että vaikka hänelle määrättäisiin pelkästään sakkoja, hän ei voi enää jatkaa palkkatyössään, jossa vaaditaan työntekijältä nuhteettomuutta. Tällä tavoin varsin pienet virheet voivat johtaa koko loppuelämään vaikuttaviin isoihin seuraamuksiin.
Tarinan opetus:
- Ole vähintään jollain tasolla perillä yrityksesi taloutta koskevista pykälistä. Kaikista ei voi kukaan olla perillä, mutta perustasokin on kotiinpäin. Kysy tarvittaessa asioista asiantuntijalta.
- Tietämättömyys ei pelasta rikostuomiolta.
- Jos yrityksesi päätyy verotarkastuksen kohteeksi, laita kaikki paukut asioiden selvittämiseen, jotta lopputulema olisi yrityksen ja yrittäjän kannalta mahdollisimman hyvä. Hanki osaavaa apua tarkastusprosessiin heti sen ensivaiheista alkaen.
- Jos päädyt poliisin esitutkintaan, hanki siihen jo ennen ensimmäistä kuulustelua osaavaa apua. Vahingoilta ei ehkä enää voida kokonaan välttyä, mutta vahinkojen suuruuteen pystytään vaikuttamaan.
- Hanki taloushallintopalvelusi hyvästä tilitoimistosta, vaikka se maksaisi vähän enemmän.
Serenum PreLex Oy:n asiantuntijat ovat kokeneita juridiikan ja verotuksen osaajia, jotka auttavat verokysymyksissä tarvittaessa myös silloin, kun kyse on tulevaisuuden suunnittelun sijaan vahinkojen minimoinnista.
Sarianne Mäkelä, juristi